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Gewerbesteuer einfach erklärt: Wer zahlt wie viel?
Eine kommunale Steuer auf den Gewerbeertrag, nicht auf Ihr Gehalt und keine Umsatzsteuer. Wer sie zahlt, wie Freibetrag und Hebesatz zusammenwirken und wie viel Sie über die Einkommensteuer zurückholen können.
Basaveswara RaoVeröffentlicht am 20. September 202612 Min. Lesezeit
Kurz beantwortet
Die Gewerbesteuer wird von den Gemeinden auf den Gewinn eines Gewerbebetriebs erhoben, nicht auf das Arbeitsentgelt und nicht auf den Umsatz. Gewerbliche Einzelunternehmen und Personengesellschaften erhalten einen Freibetrag von 24.500 € pro Jahr, bevor überhaupt etwas anfällt; eine GmbH oder UG erhält keinen. Grob gerechnet wird ein etwaiger Freibetrag vom abgerundeten Gewerbeertrag abgezogen, der Rest mit 3,5 % und dem Hebesatz (als Bruchteil von 100) multipliziert; Einzelunternehmer:innen sowie Gesellschafter:innen können einen großen Teil davon über die persönliche Einkommensteuer anrechnen lassen. Die Beispiele hier sind vereinfacht; im Einzelfall kann es abweichen.
Die Beispiele auf dieser Seite sind für Existenzgründer:innen vereinfacht und gehen von einem gewöhnlichen inländischen Betrieb über ein volles Jahr ohne besondere Befreiungen aus. Im Einzelfall kann es abweichen.
Auf dieser Seite
- Tätigkeit einordnen
- Bemessungsgrundlage berechnen
- Gewerbesteuer anrechnen lassen
- Rechtzeitig erklären und zahlen
Wer muss Gewerbesteuer zahlen, und wer nicht?
Die Gewerbesteuer ist eine kommunale Steuer auf den Gewinn eines in Deutschland betriebenen Gewerbebetriebs, getrennt von der Einkommensteuer (persönliches Gesamteinkommen) und der Umsatzsteuer (Verkäufe). Das Gehalt von Arbeitnehmer:innen unterliegt ihr nie: Lohn ist Arbeitseinkommen, kein Gewerbeertrag.
Ob die eigene Tätigkeit als "gewerblich" gilt, hängt von der Rechtsform ab und, bei Einzelpersonen, von der Tätigkeit selbst. Eine GmbH oder UG gilt nach § 2 GewStG kraft ihrer Rechtsform stets in vollem Umfang als gewerblich, unabhängig davon, was sie tatsächlich tut. Ein Einzelunternehmen oder eine Personengesellschaft ist normalerweise nur dann gewerblich, wenn die Tätigkeit selbst ein Gewerbe ist und keine nach § 18 EStG anerkannte freiberufliche Tätigkeit, wie sie etwa viele Ärzt:innen, Anwält:innen und Architekt:innen ausüben. Bei Personengesellschaften können außerdem die besonderen Regeln zur Abfärbung oder gewerblichen Prägung nach § 15 Abs. 3 EStG dazu führen, dass die Einkünfte insgesamt als gewerblich gelten.
Das ist enger gefasst, als die Alltagswörter "selbstständig" oder "freiberuflich" nahelegen. Viele freie Berater:innen, Entwickler:innen und Designer:innen sind steuerlich gewerblich, nicht freiberuflich, weil ihre konkrete Tätigkeit nicht unter § 18 EStG fällt. Entscheidend ist die Tätigkeit, nicht die Bezeichnung; ein Nebengewerbe wird genauso beurteilt und ist nicht automatisch befreit, nur weil die Person auch angestellt ist. Mehr zu dieser Einordnungsfrage speziell für Freiberufler:innen in unserem Freelancer-Guide.
| Gewerbesteuer? | |
|---|---|
| Arbeitnehmergehalt | Nein. Lohn wird als Arbeitseinkommen besteuert, nicht als Gewerbeertrag. |
| Anerkannte freiberufliche Tätigkeit (§18 EStG) | In der Regel nein, wenn die Tätigkeit selbst qualifiziert und als Einzelunternehmen oder als Personengesellschaft ausschließlich qualifizierter Berufsträger:innen ausgeübt wird. |
| Gewerbliches Einzelunternehmen | Ja, sobald der Gewerbeertrag den Freibetrag von 24.500 € übersteigt. |
| Gewerbliche Personengesellschaft (z. B. OHG, KG) | Ja, auf Ebene der Gesellschaft, sobald der Gewerbeertrag den Freibetrag von 24.500 € übersteigt. |
| GmbH / UG (haftungsbeschränkt) | Ja, auf den gesamten Gewerbeertrag; es gilt kein Freibetrag. |
Kleinunternehmer:in ist eine andere Frage
Der Freibetrag von 24.500 €: Was er wirklich abdeckt
Nach § 11 GewStG ziehen natürliche Personen und gewöhnliche Personengesellschaften einen Freibetrag von 24.500 € vom Gewerbeertrag ab, bevor der Steuersatz angewendet wird. Eine GmbH oder UG erhält ihn gar nicht. Der Freibetrag ist keine Umsatzgrenze, nicht der persönliche Einkommensteuer-Grundfreibetrag und wird bei einer Personengesellschaft nicht je Gesellschafter:in vervielfacht; es gibt nur einen Freibetrag pro Betrieb.
Es ist außerdem ein echter Freibetrag, keine Freigrenze: Wer über 24.500 € kommt, versteuert nicht plötzlich den gesamten Betrag, sondern nur den übersteigenden Teil. Steuerpflicht, eine tatsächliche Zahlung und eine Erklärungspflicht sind zudem drei getrennte Fragen: Ein Betrieb kann grundsätzlich gewerbesteuerpflichtig sein, in einem Jahr aber nichts zahlen, weil der Gewinn unter dem Freibetrag liegt, und trotzdem eine Erklärungspflicht haben. Der handelsrechtliche Gewinn ist außerdem nicht automatisch die gewerbesteuerliche Bemessungsgrundlage; gesetzliche Hinzurechnungen und Kürzungen (nächster Abschnitt) können beide auseinanderrücken.
Gewerbesteuer berechnen: Schritt für Schritt
Ausgangspunkt ist der steuerliche Gewinn des Betriebs. Von dort läuft die Berechnung in einer festen Reihenfolge:
- Mit dem steuerlichen Gewinn beginnen. Der für die Einkommen- oder Körperschaftsteuer ermittelte Gewinn.
- Hinzurechnungen und Kürzungen anwenden. §§8 und 9 GewStG rechnen bestimmte Posten hinzu und kürzen andere, woraus sich der Gewerbeertrag ergibt.
- Gewerbesteuerliche Verlustvorträge verrechnen. §10a GewStG lässt frühere gewerbesteuerliche Verluste den diesjährigen Gewerbeertrag mindern, nach eigenen Regeln.
- Auf volle 100 € abrunden. §11 GewStG rundet den Gewerbeertrag auf die nächsten vollen 100 € ab.
- Freibetrag abziehen, soweit vorhanden. 24.500 € für natürliche Personen und gewöhnliche Personengesellschaften; nichts für eine GmbH/UG.
- Die Steuermesszahl von 3,5 % anwenden. Daraus ergibt sich der Steuermessbetrag, ein fester Prozentsatz der Bemessungsgrundlage nach Freibetrag.
- Den gemeindlichen Hebesatz anwenden. Der Steuermessbetrag × der eigene Hebesatz der Gemeinde (als Bruchteil von 100 %) ergibt die fällige Gewerbesteuer.
Formel
Für den vereinfachten Fall ohne Hinzurechnungen, Kürzungen oder Verluste:
Gewerbesteuer = max(0, abgerundeter Gewerbeertrag − Freibetrag) × 3,5 % × (Hebesatz ÷ 100)Ein Hebesatz von 400 % bedeutet eine Multiplikation mit 4, also 14 % der Bemessungsgrundlage nach Freibetrag, nicht "400 % des Gewinns". Der Freibetrag kann den Anteil am Gesamtgewinn senken, Hinzurechnungen wirken jedoch umgekehrt und können ihn erhöhen; der tatsächliche Anteil am handelsrechtlichen Gewinn kann deshalb niedriger oder höher ausfallen als diese 14 %, nicht zuverlässig in eine Richtung.
Worauf Sie achten sollten
Beispielrechnung: Einzelunternehmen im Vergleich zur GmbH
Alle folgenden Zahlen sind eigenständig berechnete, illustrative Beispiele: ein gewöhnlicher inländischer Betrieb über ein volles Jahr, ohne Hinzurechnungen, Kürzungen, Verlustvorträge, besondere Befreiungen oder Aufteilung auf mehrere Gemeinden. 68.490 € ist ein illustrativer Gewerbeertrag, kein Umsatz, und 400 % ist ein hypothetischer Hebesatz, keiner bestimmten Gemeinde zugeordnet.
| Einzelunternehmen | GmbH | |
|---|---|---|
| Illustrativer Gewerbeertrag | 68.490 € | 68.490 € |
| Abgerundet auf volle 100 € | 68.400 € | 68.400 € |
| Freibetrag | 24.500 € | 0 € |
| Verbleibende Bemessungsgrundlage | 43.900 € | 68.400 € |
| Steuermessbetrag (3,5 %) | 1.536,50 € | 2.394,00 € |
| Gewerbesteuer vor persönlicher Anrechnung | 6.146,00 € | 9.576,00 € |
Gewerbesteuer vor Anrechnung auf einen Blick
Zum Vergleich: Ein gewöhnliches Einzelunternehmen mit 22.800 € Gewerbeertrag zahlt nach Anwendung des Freibetrags von 24.500 € gar keine Gewerbesteuer. Das klärt für sich genommen weder eine etwaige Erklärungspflicht, noch sagt es etwas über andere Steuern aus.
Keine Empfehlung
Wie die Gewerbesteuer Ihre Einkommensteuer mindert
Für Einzelunternehmer:innen oder Gesellschafter:innen einer Personengesellschaft mindert § 35 EStG die persönliche Einkommensteuer um bis zum Vierfachen des auf diesen Gewerbeertrag entfallenden Steuermessbetrags. Diese Anrechnung gilt nur für natürliche Personen; sie ist keine körperschaftsteuerliche Gutschrift und gilt nie für eine GmbH oder UG.
Zwei Grenzen begrenzen, wie viel davon tatsächlich ankommt: Die Ermäßigung darf die auf gewerbliche Einkünfte entfallende Einkommensteuer nicht übersteigen (ein Anteil am gesamten positiven Einkommen), und, oft praktisch entscheidender, § 35 EStG beschränkt sie auf die tatsächlich zu zahlende Gewerbesteuer. Bei einem niedrig genug angesetzten Hebesatz kann das Vierfache des Steuermessbetrags die Gewerbesteuer selbst übersteigen, und nur der kleinere der beiden Werte ist nutzbar.
Setzt man die Einzelunternehmer-Zahlen von oben bei einem hypothetischen Hebesatz von 450 % statt 400 % fort: Die Gewerbesteuer beträgt dann 6.914,25 €, während das Vierfache des Steuermessbetrags bei 6.146,00 € bleibt (er hängt nicht vom Hebesatz ab). Ist der volle Betrag von 6.146,00 € nutzbar, verbleiben in diesem vereinfachten Vergleich 768,25 € Gewerbesteuer als Restbelastung, nicht die gesamte Steuerlast der Person für das Jahr. Selbst bei genau 400 %, dem Hebesatz, bei dem beide Werte rechnerisch genau übereinstimmen, bleibt die volle Anrechnung von der Einkommensanteil-Grenze abhängig und davon, dass genug Einkommensteuer zur Verrechnung vorhanden ist.
Die Zahlung an die Gemeinde und die Geltendmachung dieser Anrechnung in der Einkommensteuererklärung sind zwei getrennte Vorgänge mit unterschiedlichem Zeitplan, was selbst bei voller Nutzbarkeit der Anrechnung zu einer echten Liquiditätslücke führen kann. Die Gewerbesteuer selbst ist zudem nicht als Betriebsausgabe abziehbar (§4 Abs. 5b EStG): § 35 EStG ist eine Anrechnung auf die Einkommensteuer, kein Abzug vom Gewinn, und beide wirken grundlegend unterschiedlich.
Welcher Hebesatz gilt?
Den Hebesatz legt jede Gemeinde selbst fest, und er kann sich jährlich ändern, weshalb dieser Artikel bewusst hypothetische Sätze statt der historischen Werte einer Gemeinde verwendet, die schnell veralten können. Prüfen Sie den aktuell veröffentlichten Satz direkt.
Wo ein Betrieb tatsächlich tätig ist, ist entscheidend: Eine Betriebsstätte in einer Gemeinde begründet dort in der Regel den Anspruch, und § 28 GewStG teilt die Bemessungsgrundlage auf mehrere Gemeinden auf, wenn es mehr als eine Betriebsstätte gibt. Eine bloße Briefkastenadresse begründet das nicht. § 16 GewStG legt außerdem einen gesetzlichen Mindestsatz fest: 200 % für 2026, steigend auf 280 % ab 2027 durch das Gesetz vom 29. Juni 2026 (§36 Abs. 5b GewStG), nicht rückwirkend auf 2026 anzuwenden.
Erklärung, Bescheide und Zahlungstermine
Der Ablauf hat zwei Stufen: Eine elektronische Erklärung geht an das Finanzamt, das den Steuermessbetrag ermittelt und einen Steuermessbescheid erlässt; die Gemeinde wendet dann ihren eigenen Hebesatz an, erlässt den Gewerbesteuerbescheid und zieht die Zahlung ein. Stadtstaaten können das anders organisieren, folgen Sie also der auf Ihrem Bescheid genannten Stelle.
Eine Erklärungspflicht ist nicht einfach die Kehrseite von "Steuer ist fällig": Körperschaften müssen in der Regel unabhängig vom Ergebnis erklären, ein festgestellter Verlustvortrag kann für sich genommen eine Erklärungspflicht auslösen, und auch das Finanzamt kann eine Erklärung gezielt anfordern. Gehen Sie nicht automatisch davon aus, dass jedes Einzelunternehmen unter dem Freibetrag befreit oder verpflichtet ist, ohne §25 GewStDV und §149 AO zu prüfen.
Gesetzliche Vorauszahlungstermine (§19 GewStG)
15. Februar
Erste Vorauszahlung
Auf Grundlage des zuletzt festgesetzten Steuermessbetrags, angerechnet auf den endgültigen Bescheid.
15. Mai
Zweite Vorauszahlung
Gleiche Grundlage wie die erste Rate.
15. August
Dritte Vorauszahlung
Gleiche Grundlage, zur Jahresmitte.
15. November
Vierte Vorauszahlung
Die letzte planmäßige Rate, bevor der Jahresbescheid die Differenz ausgleicht.
Zu beachten
Als allgemeiner Rahmen gilt nach § 149 AO: sieben Monate nach Jahresende ohne steuerliche Vertretung, oder bis Ende Februar des zweiten Folgejahres mit Vertretung; beide verschieben sich bei Feiertagen und können durch Übergangsregeln beeinflusst werden. Prüfen Sie die aktuell geltende Frist für Ihre Situation, bevor Sie sich auf einen der beiden Werte verlassen.
Praktische nächste Schritte
- Klären Sie Ihre Einordnung: freiberufliche Tätigkeit, gewerbliches Einzelunternehmen, Personengesellschaft oder GmbH/UG
- Ermitteln Sie den aktuellen Hebesatz der Gemeinde, in der Ihr Betrieb tatsächlich tätig ist
- Schätzen Sie Ihren Gewerbeertrag, den Freibetrag eingerechnet, falls er zusteht
- Prüfen Sie Ihre Erklärungspflicht für dieses Jahr, auch wenn wohl keine Steuer anfällt
- Legen Sie Geld für die vierteljährlichen Vorauszahlungen zurück, nicht nur für den Jahresbescheid
Quellen und weiterführende Informationen
Dies sind allgemeine Informationen, keine individuelle Beratung.
- §2 GewStG: Umfang und die Rechtsform-Regel
- §18 EStG: Freiberufliche Tätigkeiten
- §19 UStG: Kleinunternehmerregelung
- §7 GewStG: Gewerbeertrag
- §8 GewStG: Hinzurechnungen, einschließlich der Finanzierungskosten
- §9 GewStG: Kürzungen
- §10a GewStG: Gewerbesteuerliche Verlustvorträge
- §11 GewStG: Abrundung, Freibetrag von 24.500 € und Steuermesszahl von 3,5 %
- §16 GewStG: Gemeindlicher Hebesatz und gesetzlicher Mindestsatz
- §36 GewStG: Anwendungszeitpunkte, einschließlich des Mindesthebesatzes von 280 % ab 2027
- §35 EStG: Einkommensteuerliche Anrechnung der Gewerbesteuer
- §4 EStG: Nichtabziehbarkeit der Gewerbesteuer als Betriebsausgabe
- §14a GewStG: Elektronische Erklärung
- §25 GewStDV: Erklärungspflichten
- §19 GewStG: Vorauszahlungstermine
- §149 AO: Fristen für die Abgabe der Erklärung
- §108 AO: Fristanpassung bei Wochenenden und Feiertagen
- §28 GewStG: Aufteilung auf mehrere Gemeinden
- Land Berlin: Gewerbesteuerbescheid und örtliche Zuständigkeit, ein Beispiel
- §15 EStG: Gewerbliche Einordnung von Personengesellschaften (Abs. 3)
Häufige Fragen
Zahlen Arbeitnehmer:innen Gewerbesteuer auf ihr Gehalt?
Nein. Auf Arbeitslohn können Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge anfallen; Gewerbesteuer fällt darauf nicht an. Ein daneben betriebenes Gewerbe wird unabhängig davon beurteilt.
Entfällt die Gewerbesteuer durch die Kleinunternehmerregelung?
Nein. Die Kleinunternehmerregelung nach §19 UStG vereinfacht nur die Umsatzsteuer für sehr geringe Umsätze; sie sagt nichts darüber aus, ob eine Tätigkeit gewerblich ist. Wer als Kleinunternehmer:in einen tatsächlich gewerblichen Betrieb führt, unterliegt weiterhin den normalen Gewerbesteuerregeln, einschließlich eines Freibetrags, soweit dieser aufgrund der Rechtsform zusteht.
Muss ich trotzdem eine Erklärung abgeben, wenn mein Gewerbeertrag unter 24.500 € liegt?
Nicht automatisch so oder so. Ob eine Erklärung erforderlich ist, richtet sich nach Vorschriften wie §25 GewStDV und §149 AO, nicht allein nach dem Freibetrag; Körperschaften, ein festgestellter Verlustvortrag oder eine gezielte Anforderung des Finanzamts können eine Erklärungspflicht auch dann auslösen, wenn am Ende keine Steuer anfällt. Prüfen Sie die konkreten Regeln für Ihre Situation, statt es anzunehmen.
Bedeutet ein Verlust automatisch keine Gewerbesteuer?
Nicht zwangsläufig. Der Gewerbeertrag entspricht nicht immer dem handelsrechtlichen Ergebnis, da gesetzliche Hinzurechnungen nach §8 GewStG auch in einem Verlustjahr greifen können und eigene Verlustvortragsregeln nach §10a GewStG bestimmen, wie frühere Verluste spätere Gewinne mindern. Ein Verlust in Ihrer Buchhaltung übersetzt sich für diese konkrete Berechnung nicht automatisch in einen Gewerbeertrag von null.
Erstellt und gepflegt von Basaveswara Rao. Zuletzt geprüft am 20. September 2026.
Dieser Artikel dient ausschließlich allgemeinen Informations- und Bildungszwecken und stellt keine verbindliche Steuer-, Rechts- oder Versicherungsberatung dar.