Firmenwagen versteuern: einfach erklärt

Versteuert wird nicht Ihre Privatfahrt, sondern die Möglichkeit dazu. Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen den Wagen für Privatfahrten überlässt, wird jeden Monat ein Wert zum Bruttolohn addiert, für die Lohnsteuer und die Sozialversicherung, egal ob Sie in dem Monat 2.000 Privatkilometer gefahren sind oder keinen.

Das Finanzamt geht davon aus, dass ein ohne Einschränkung überlassener Wagen auch privat genutzt wird, und Sie müssen das Gegenteil belegen. Ein klares schriftliches Verbot der Privatnutzung, das der Arbeitgeber auch durchsetzt, ist der wirksamste Weg, den Vorteil zu vermeiden; ein für die Privatnutzung offensichtlich ungeeignetes Fahrzeug, etwa ein mit Regalen ausgebauter Werkstattwagen, ist ein weiterer. Nur zu sagen, man sei nicht privat gefahren, reicht in der Regel nicht.

Es gibt zwei wesentliche Bewertungsmethoden. Die Prozentmethode setzt 1 % des Bruttolistenpreises pro Monat für die Privatnutzung an, plus 0,03 % dieses Listenpreises je Kilometer der einfachen Entfernung zur Arbeit, wobei der Listenpreis bei einem begünstigten E-Auto oder Plug-in-Hybrid auf die Hälfte oder ein Viertel gekürzt wird. Die Fahrtenbuchmethode versteuert stattdessen den tatsächlichen Privatanteil an den echten Fahrzeugkosten.

Die Prozentmethode gilt automatisch. Das Fahrtenbuch bekommen Sie nur, wenn Sie eines führen. Sie wählen pro Fahrzeug und sind für das ganze Kalenderjahr gebunden: Wechseln können Sie nur zum Jahreswechsel oder bei einem Fahrzeugwechsel. Als Faustregel gewinnt die Prozentmethode bei einem überwiegend privat genutzten Wagen, das Fahrtenbuch bei überwiegend dienstlicher Nutzung.

Das Fahrtenbuch addiert jeden Euro, den der Wagen im Jahr kostet, macht daraus einen Kilometersatz und versteuert die Kilometer, die keine Dienstfahrten waren. Hier ein Wagen mit 55.000 EUR Listenpreis, der rund zwei Drittel dienstlich gefahren wird:

Wenn Sie aus beruflichen Gründen einen zweiten Haushalt führen (doppelte Haushaltsführung), ist eine Heimfahrt pro Woche frei: Es wird kein Vorteil angesetzt, und Sie können diese Fahrt auch nicht absetzen. Jede weitere Heimfahrt in derselben Woche wird mit 0,002 % des Listenpreises je Kilometer der einfachen Entfernung versteuert. Eine Heimfahrt über 300 km in einem Wagen mit 50.000 EUR Listenpreis erhöht Ihren steuerpflichtigen Lohn also jedes Mal um 300 EUR (50.000 x 0,002 % x 300), wenn sie über die erste wöchentliche Fahrt hinausgeht.

Normale Wochenendfahrten, die keine Fahrt zum Hauptwohnsitz sind, sind einfach Privatnutzung und schon im 1-%-Wert oder im Privatanteil des Fahrtenbuchs enthalten.

Zwei Regelungen sehen ähnlich aus und wirken sehr unterschiedlich. Ein Nutzungsentgelt ist Geld, das Sie Ihrem Arbeitgeber aus Ihrem Nettogehalt für die private Nutzung zahlen. Es geht direkt vom geldwerten Vorteil ab, Euro für Euro, bis auf null.

Eine Gehaltsumwandlung senkt Ihr vertragliches Bargehalt im Tausch gegen den Wagen. Der geldwerte Vorteil für den Firmenwagen wird danach für die Lohnsteuer separat hinzugerechnet, und die Gehaltskürzung selbst mindert diesen Vorteil nicht. Nur die erste Regelung mindert das, was versteuert wird.

Wenn Sie den Wagen am Ende des Leasings unter Wert vom Arbeitgeber kaufen, kann der arbeitgeberseitige Preisnachlass im Monat des Kaufs ein geldwerter Vorteil sein. Maßgeblich ist in der Regel der Marktwert im Zeitpunkt der Übertragung, nicht der ursprüngliche Listenpreis. Zahlen Sie 12.000 EUR für einen Wagen, der 18.000 EUR wert ist, werden 6.000 EUR zum steuerpflichtigen Lohn dieses Monats addiert. Ein Preis auf oder über Marktwert bringt nichts hinzu.